Příručka pro provádění auditu

Komora auditorů ČR ve spolupráci s firmou Deloitte Vám předkládají čtvrté vydání Příručky pro provádění auditu. Tato Příručka byla vytvořena s cílem napomoci auditorům při provádění auditů méně komplexních firem v souladu s mezinárodními auditorskými standardy (ISA).

Tato Příručka částečně vychází z Příručky k uplatňování mezinárodních auditorských standardů při auditu malých a středních účetních jednotek, kterou Vydal Výbor pro malé a střední auditorské praxe Mezinárodní federace účetních (IFAC) a která detailně popisuje základní principy a činnosti v jednotlivých fázích auditu (dále jen „SMP Guide“). Rozvádí principy uvedené v SMP Guidu do praktické podoby pomocí vzorových formulářů (Část 1), auditorských postupů v jednotlivých oblastech účetní závěrky (Část 2) a ukázky možné dokumentace testů věcné správnosti (Část 3). Cílem Příručky je poskytnout auditorům praktickou pomůcku při reálném provádění auditu a tvorbě spisu auditora.

Příručka v souladu s mezinárodními auditorskými standardy vyzdvihuje význam nutnosti vyhodnocení rizik, na jejichž základě lze teprve volit další auditorské postupy. Tento princip se prolíná strukturou všech vzorových formulářů. Též poskytuje příklady možných rizik v jednotlivých částech účetní závěrky, se kterými se auditor při své praxi běžně setkává, a také postupů, jak na tato rizika reagovat. Všechna tato rizika a postupy jsou nicméně pouze ilustrativní. Vyhodnocení rizik a stanovení dalších postupů se tak bude vždy lišit podle konkrétní účetní jednotky a bude tedy vyžadovat použití odborného úsudku auditora.

Příručka se snaží být co nejsrozumitelnější a maximálně uživatelsky přívětivá, aby mohla být využívána nejen auditory, ale i asistenty auditora, případně další odbornou i laickou veřejností. Při její tvorbě byla preferována stručnost, jednoduchost a přehlednost.

Příručka je postavena primárně na základě postupů účtování pro podnikatele, nicméně tato skutečnost je potlačena (tam kde to lze, aniž je omezena srozumitelnost) tak, aby mohla být přiměřeně použita i v případě auditu subjektů používajících jiné postupy účtování.

Níže přikládáme obsah příručky po jednotlivých částech ve formátu pdf, vzorové formuláře a ilustrativní schéma spisu auditora z části 1 a přílohy z části 2 jsou ke stažení ve wordu.

Obsah Příručky

0Úvod k Příručce
1Vzorové formuláře a ilustrativní schéma spisu auditora (viz níže)
2
 
Auditorské postupy
3Ukázky možné dokumentace testů věcné správnosti

 
Vzorové formuláře (dokumenty ke stažení)

 
Schéma spisu auditora
100Program postupů vyhodnocení rizik
110Přijetí zakázky
111AVyhodnocení rizik opakující se zakázky
111BVyhodnocení rizik provoroční zakázky
130Strategie auditu
140Seznámení s činností účetní jednotky
150Seznámení s vnitřním kontrolním systémem
151Seznámení s procesem (dříve 141)
152
 
Seznámení s IT prostředím 
 
160Předběžné analytické postupy
170Stanovení materiality
180Vyhodnocení rizik a plán auditu
190Shrnutí plánu auditu
191Porada auditorského týmu
200Program postupů přípravy zprávy
201Předpoklad nepřetržitého trvání
202Následné události
203Spřízněné strany
204Účetní odhady
205Podvod
206Komunikace
230Vyhodnocení nesprávností
231Úpravy a přeúčtování
240Prohlášení vedení k auditu
251Modifikace zprávy auditora
290Shrnutí závěrů auditu
X10Přehled účtů
X30Program auditu

 
Auditorské postupy - pouze přílohy (ke stažení ve wordu)
2Výnosy
3Náklady
4Dlouhodobý nehmotný majetek
5Dlouhodobý hmotný majetek
6Dlouhodobý finanční majetek
7Zásoby
8Pohledávky
9Krátkodobý finanční majetek
10Časové rozlišení v aktivech a dohadné účty aktivní
11Vlastní kapitál
12Rezervy
13Bankovní úvěry a výpomoci
14Závazky
15Daně
16Časové rozlišení v pasivech